稅收政策在推動綠色發(fā)展方面能起到重要作用。水資源稅擴大改革試點，環(huán)保稅法實施，資源稅法施行……構(gòu)建“多稅共治”的綠色稅收體系，一方面能有效抑制企業(yè)高污染高耗能行為，另一方面也有利于鼓勵企業(yè)節(jié)能減排，推動綠色消費，雙向調(diào)節(jié)助力生態(tài)環(huán)境保護。

吉林省一家石化公司自2018年以來陸續(xù)投入7.3億元用于環(huán)保達標及減排。該公司財務(wù)負責(zé)人韓松林說：“是稅收優(yōu)惠政策支持，給了我們加大環(huán)保投入的信心，2021年我們共享受環(huán)保稅減免197萬元。”

國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示：環(huán)保稅法實施以來，每萬元GDP產(chǎn)值對應(yīng)的污染當(dāng)量數(shù)從2018年的1.16下降到2020年的0.86。2020年，北京等10個水資源稅試點省份取用地下水水量占征稅范圍內(nèi)總用水量的比例為33.5%，比改革前的2016年下降8個百分點。“以環(huán)保稅為主體的綠色稅收體系帶來了明顯的節(jié)能減排效應(yīng)。尤其是相關(guān)減稅優(yōu)惠政策，有效引導(dǎo)企業(yè)從被動減排向主動減排轉(zhuǎn)變，激發(fā)了企業(yè)綠色發(fā)展的積極性。”國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長練奇峰說。

探索循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展之路，致力綠色發(fā)展

在河南一家煤化工企業(yè)的廠區(qū)，看得到蔥蔥林木，聽得見聲聲鳥鳴。近年來，該企業(yè)先后實施了脫硫脫硝、揮發(fā)性有機物收集治理等多個環(huán)保項目，探索“加煤不見煤，出焦不見焦”的循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展之路。“環(huán)保稅額大小完全取決于排污量多少，想要減少稅負，必須加大節(jié)能減排力度。”該企業(yè)財務(wù)負責(zé)人李玉甫說。

2018年，環(huán)保稅法正式實施，從源頭上激勵企業(yè)加強節(jié)能減排。“2018年以來，公司在環(huán)保治理設(shè)施上累計投入3億元，廢氣等污染物排放量逐年遞減，其中2020年污染物排放量同比減少約60%，相對應(yīng)繳納的環(huán)保稅同比減少54%。2021年上半年，排放應(yīng)稅污染物同比減少87.4%，繳納環(huán)保稅同比減少72.6%。”李玉甫說。

“稅收政策在推動綠色發(fā)展方面能起到重要作用。”北京國家會計學(xué)院教授李旭紅說，一方面通過稅收政策調(diào)節(jié)抑制污染、減少排放，比如環(huán)保稅對污染物排放征稅，會增加企業(yè)污染排放的稅收成本，抑制企業(yè)高污染高耗能行為；另一方面，針對污染防治、綠色節(jié)能等行為提供稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅費負擔(dān)，有助于促使企業(yè)通過技術(shù)改造、產(chǎn)能升級積極尋求綠色發(fā)展。

從節(jié)約資源到綠色消費，綠色稅收影響更廣

2017年，我國在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9省份啟動水資源稅擴大改革試點，連同之前首先開展改革試點的河北省，目前共有10個省份正在進行水資源的費改稅試點；2018年，環(huán)保稅法實施；2020年，資源稅法施行……近年來，一系列綠色稅制改革扎實有序推進。中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，隨著一項項改革舉措落地，稅務(wù)部門逐步構(gòu)建起實行稅收激勵與實施稅收限制“雙向用力”，資源開采、消耗、污染排放、循環(huán)利用、進出口等“多環(huán)相扣”，資源稅、環(huán)保稅、企業(yè)所得稅等“多稅共治”的綠色稅制體系。

引導(dǎo)資源節(jié)約。“共伴生礦、低品位礦、尾礦產(chǎn)品資源稅減征50%的優(yōu)惠政策，激勵我們提高資源利用率，堅持綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展。”黑龍江一家銅業(yè)公司負責(zé)人說。

促進綠色消費。“最近我剛買了新能源汽車，不僅購車方便快捷，還享受到新能源汽車購置補貼和免征車輛購置稅的政策。”廣西柳州市民李藝說。柳州市稅務(wù)局車輛購置稅征收管理分局負責(zé)人介紹，車購稅是按照總車價不含增值稅的10%進行征收，一臺10萬元的新能源汽車免繳車購稅可為車主節(jié)約1萬元。

助力環(huán)境改善。“傳統(tǒng)污泥的填埋方式成本高，處置效果也有限。”福建廈門一家電力公司負責(zé)人說，2018年至2020年，該公司累計享受環(huán)保稅稅收優(yōu)惠1284萬元，受益于此，公司有更多資金投入研究污泥處理。2021年3月，公司燃煤耦合污泥發(fā)電技改項目商業(yè)試運行，日處置污泥可達1000噸，經(jīng)過高溫鍋爐焚燒的污泥轉(zhuǎn)化為粉煤灰，成為建筑需要的原材料，實現(xiàn)城市污泥變廢為寶的循環(huán)發(fā)展。

從辦稅流程優(yōu)化到征管更智能，稅收服務(wù)為企業(yè)“綠化”減負

“公司主要經(jīng)營硅石開采、加工和銷售，涉及納稅申報事項較多。因為稅種多、申報屬期不同，之前每次都得逐個點開相應(yīng)稅種申報頁面，特別怕漏報。”大連一家礦業(yè)公司財務(wù)負責(zé)人寇曉霞說：“‘十稅合一’申報后，從‘財產(chǎn)和行為稅申報’端口一鍵進入，10個稅種一目了然，一張申報表完成所有稅種申報。流程的優(yōu)化，為我們走綠色發(fā)展之路減輕了辦稅負擔(dān)。”

稅收征管機制不斷完善為綠色發(fā)展提供保障。以環(huán)保稅為例，污染物排放具有隱蔽性、流動性等特點，針對征收環(huán)保稅對污染物排放監(jiān)測專業(yè)技術(shù)要求較高等情況，環(huán)保稅法科學(xué)設(shè)定各方責(zé)任，形成了稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治的征管機制。

未來，稅收促進綠色發(fā)展還要從哪些方面發(fā)力？樊勇認為，應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化環(huán)保稅設(shè)計，對現(xiàn)行環(huán)保稅可適度調(diào)整偏低的稅額標準，并適時擴大環(huán)保稅的征收范圍；另一方面，應(yīng)結(jié)合資源產(chǎn)品價格形成機制，優(yōu)化資源稅稅率水平和結(jié)構(gòu)。

李旭紅認為，還應(yīng)協(xié)同推進其他稅種綠色化，比如將更多高耗能、高污染、高消費的產(chǎn)品納入消費稅征收范圍，調(diào)整偏低應(yīng)稅消費品稅率，引導(dǎo)綠色消費；延續(xù)增值稅、企業(yè)所得稅中有關(guān)資源綜合利用、節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護的優(yōu)惠政策等。同時不斷健全環(huán)保稅、資源稅等的征管協(xié)作機制，優(yōu)化納稅服務(wù)。